ФОП чи ТОВ – яку форму ведення бізнесу в Словаччині краще обрати у 2026 році?

21.01.2026

На початку січня підприємці в Словаччині зіткнулися з помітним зростанням соціальних і медичних внесків. У зв’язку з цим для багатьох з них знову актуальним стало питання – при якому рівні доходів вигідніше відмовитися від ведення бізнесу в статусі фізичної особи-підприємця (živnostník) і переоформити його в товариство з обмеженою відповідальністю (s. r. o.).

Що сталося

На початку січня набули чинності положення третього консолідаційного пакета, в рамках якого словацький уряд посилив правила виплат соціальних і медичних внесків для самозайнятих. Нагадаємо їх ключові положення:

• скорочено «канікули» по соціальних внесках для початківців: тепер вони звільняються від сплати лише на перші п’ять місяців роботи;
• повністю скасовується пільгова ставка для виплат соціальних внесків у вигляді порогу по доходу;
• мінімальна база для розрахунку соціальних внесків збільшена з 50% до 60% від середньої зарплати в країні, що безпосередньо підвищує мінімальні щомісячні платежі — приблизно до 303,11 євро за соціальне страхування і близько 121,92 євро за медичне.

Ці зміни призведуть до того, що багато фізичних осіб-підприємців вже в новому році платитимуть на кілька сотень євро більше внесків на рік, ніж раніше. Більше того, бізнес з низьким доходом (наприклад, близько 100 євро на місяць) може опинитися в ситуації, коли розміри виплат виявляться вищими за його прибуток. У результаті саме існування такого бізнесу перестане мати економічний сенс – такі ситуації вже обговорюють на Reddit.

На цьому тлі перехід на альтернативні форми організації бізнесу – перш за все йдеться про товариства з обмеженою відповідальністю (s. r. o.) – може мати практичний сенс. Справа в тому, що для фізичної особи-підприємця соціальні виплати становитимуть значну частину загальних витрат, тоді як ТОВ може утримувати нижче податкове навантаження за рахунок пільгових ставок корпоративних податків.

Коли варто ставати ТОВ?

Якогось універсального порогу, при якому перетворення бізнесу в товариство з обмеженою відповідальністю гарантовано стане більш вигідним з точки зору фіскального навантаження, немає. Рішення має залежати від безлічі різних факторів – розміру доходів, наявності реальних витрат, обов’язку платити медичні внески, використання податкових пільг і навіть сімейного стану підприємця.

Якщо мати на увазі тільки податки і страхові внески, то перехід на ТОВ може почати приносити вигоду при валовому місячному доході в розмірі близько 3 тисяч євро. Це пов’язано з тим, що фізична особа-підприємець може застосовувати паушальні витрати (спрощений спосіб податкового обліку) в розмірі 60% від доходів, але лише до граничної суми в 20 тисяч євро на рік. Цей ліміт досягається при доході в розмірі близько 33 тисяч євро. Після його перевищення податкове навантаження на ФОП починає швидко зростати, а при досягненні певних порогів збільшуються і обов’язкові внески.

Річний дохід ФОП	Середній місячний дохід	Результат
До 33 333 євро	До 2 778 євро	ФОП залишається більш вигідною формою ведення бізнесу
Від 33 333 до 33 588 євро	Від 2 778 до 2 799 євро	ФОП втрачає можливість списувати паушальні витрати, але при цьому платить мінімальний розмір соціальних і медичних виплат
Від 33 588 до 36 306 євро	Від 2 799 до 3 025 євро	ФОП починає платити підвищену медичну страховку
Від 36 306 до 50 000 євро	Від 3 025 до 4 166 євро	ФОП починає платити підвищену соціальну страховку
Від 50 до 100 тисяч євро	Від 4 166 до 8 332 євро	ФОП втрачає право на паушальні витрати і стає платником податку на додану вартість
Більше 100 тисяч євро	Більше 8 332 євро	ФОП зачіпає додаткове прогресивне оподаткування, в результаті сумарні податки і внески можуть становити до половини всього доходу

З цього випливає, що при річних доходах в розмірі близько 30 тисяч євро на рік саме форма ФОП залишається більш переважним варіантом: підприємець платить мінімальні соціальні і медичні внески, використовує паушальні витрати в повному обсязі і має право на неоподатковувану податками частину доходу.

Плюси ФОП починають розчинятися при річному доході понад 50 тисяч євро. А при досягненні позначки в 100 тисяч євро на рік така форма фактично втрачає сенс – ставка податку на прибуток для самозайнятих зростає з 15% відразу до 19% або до 35% в залежності від розміру оподатковуваної бази.

Вивчаємо конкретні кейси

Розглянемо бізнес, який заробляє від 30 до 50 тисяч євро на рік – в цей діапазон вписується найбільша кількість фізичних осіб-підприємців у країні. Перед тим, як розглянути конкретні приклади, дамо кілька важливих вводних:

• Як зазначено вище, ФОП з річним доходом в 33 588 євро платить мінімальні соціальні і медичні внески, далі їх розміри починають зростати;
• товариство з обмеженою відповідальністю (s. r. o.) не платить мінімальні соціальні внески, якщо керівник не виплачує собі заробітну плату керівника;
• Для ФОП діє ставка податку на прибуток в розмірі 15% при річному доході до 100 тисяч євро, далі вона помітно збільшується;
• товариство з обмеженою відповідальністю при доходах до 100 тисяч євро платить 10% податку на прибуток і 7% податку на дивіденди. При більш високих оборотах ставка податку на прибуток збільшується до 21% або 24%, але податок на дивіденди залишається незмінним.

Тепер візьмемо в якості прикладу три різних бізнеси, які мають річний дохід в цікавому для нас діапазоні. Важливо, що наведені нижче приклади не враховують витрати, які може списати на свої потреби бізнес – ми враховуємо виключно його доходи, а також податки і соціальні виплати.

При доході 32 400 євро на рік ФОП платитиме мінімальні внески і символічний податок на прибуток, зберігаючи чистий дохід в розмірі 27 015 євро.

Дохід товариства з обмеженою відповідальністю (s. r. o.) залежатиме від того, чи зобов’язане воно платити медичні внески. Якщо ні, то його дохід становитиме 29 160 євро, а якщо така обов’язок все ж є, то він знизиться до 25 655 євро – тобто буде менше, ніж у ФОП.

Це означає, що при такому доході форма ТОВ виявиться вигідною лише для тих, хто не зобов’язаний платити медичні внески. Таке виключення діє в кількох випадках: власник бізнесу повинен бути студентом, пенсіонером, перебувати в декретній відпустці або відпустці по догляду за дитиною, або необхідні соціальні виплати за нього робить держава.

При доході в 40 000 євро чистий дохід ФОП і власника ТОВ виявляється приблизно однаковим — близько 32 тисяч євро. Формально ФОП все ще трохи виграє, однак різниця вже мінімальна і може бути перекрита реальними витратами компанії або бажанням обмежити особисту майнову відповідальність.

А ось на рівні в 49 000 євро на рік вже помітно виграє ТОВ – після сплати всіх податків і внесків власник компанії отримує приблизно на 3–3,5 тисячі євро більше, ніж ФОП з тими ж доходами.

Річний дохід	Середній місячний дохід	Чистий дохід фізичних осіб-підприємців і самозайнятих	Чистий дохід товариства з обмеженою відповідальністю (s. r. o.)
32 400 євро	2 700 євро	27 015 євро	Від 25 655 до 29 160 євро
40 000 євро	3 333 євро	32 272 євро	Від 32 016 до 33 480 євро
49 000 євро	4 083 євро	37 392 євро	Від 40 849 до 41 013 євро

З наведених прикладів видно, що зростання внесків робить підприємництво в статусі ФОП менш привабливим при більш високих доходах. До рівня приблизно 30–35 тисяч євро на рік ФОП залишається більш вигідним і простим варіантом. У діапазоні близько 40 тисяч євро вибір вже буде сильно залежати від приватних обставин, а при доходах вище 49 тисяч євро і при наявності реальних витрат ТОВ у більшості випадків виявляється фінансово і стратегічно більш розумним рішенням.

Одним з ключових факторів при виборі більш вигідної форми ведення бізнесу стають його реальні витрати. ФОП при відсутності витрат виграє за рахунок паушальних списань, тоді як ТОВ не може штучно «роздути» витрати до 60%. Однак якщо у підприємця є значні витрати — автомобіль, техніка, оренда, бухгалтерія, — то саме ТОВ може отримати вигоду при порівняно помірних доходах.

Не тільки цифри

При виборі форми бізнесу важливо враховувати не тільки податки. ФОП виграє за рахунок простоти: реєстрацію і закриття можна оформити за один день, бухгалтерію підприємець часто веде самостійно, а гроші від клієнтів доступні відразу.

ТОВ вимагає ведення подвійної бухгалтерії, статутного капіталу в розмірі не менше 5 тисяч євро, реєстрації в торговому реєстрі і більш складної ліквідації. При цьому гроші на рахунках компанії юридично належать фірмі, а не власнику, і можуть бути вилучені тільки у вигляді зарплати або дивідендів після затвердження звітності.

Ключова перевага ТОВ — обмежена відповідальність. На відміну від ФОП, який відповідає за зобов’язання всім своїм майном, власник ТОВ ризикує лише розміром статутного капіталу.