Živnostník alebo s. r. o. – akú formu podnikania na Slovensku je lepšie zvoliť v roku 2026?
21.01.2026
Na začiatku januára sa podnikatelia na Slovensku stretli s výrazným nárastom sociálnych a zdravotných odvodov. V súvislosti s tým sa pre mnohých z nich opäť stala aktuálnou otázka – pri akej úrovni príjmov je výhodnejšie vzdať sa podnikania v statusu živnostníka (živnostník) a pretransformovať ho na spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.).
Čo sa stalo
Na začiatku januára nadobudli účinnosť ustanovenia tretieho konsolidačného balíka, v rámci ktorého slovenská vláda sprísnila pravidlá platieb sociálnych a zdravotných odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby. Pripomeňme ich kľúčové ustanovenia:
- skrátené „prázdniny“ na sociálne odvody pre začínajúcich podnikateľov: teraz sú oslobodení od platenia len na prvých päť mesiacov činnosti;
- úplne sa ruší zvýhodnená sadzba pre platby sociálnych odvodov vo forme prahu príjmov;
- minimálna základňa pre výpočet sociálnych odvodov sa zvýšila z 50% na 60% priemernej mzdy v krajine, čo priamo zvyšuje minimálne mesačné platby — približne na 303,11 eur za sociálne poistenie a okolo 121,92 eur za zdravotné.
Tieto zmeny povedú k tomu, že mnohí živnostníci už v novom roku budú platiť o niekoľko stoviek eur viac odvodov ročne ako predtým. Navyše, podnikanie s nízkym príjmom (napríklad okolo 100 eur mesačne) sa môže ocitnúť v situácii, keď výška platieb presiahne jeho zisk. V dôsledku toho samotná existencia takéhoto podnikania prestane mať ekonomický zmysel – takéto situácie už diskutujú na Reddit.
Na tomto pozadí môže prechod na alternatívne formy organizácie podnikania – predovšetkým ide o spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.) – mať praktický zmysel. Ide o to, že pre živnostníka budú sociálne platby tvoriť významnú časť celkových nákladov, zatiaľ čo s. r. o. môže udržiavať nižšie daňové zaťaženie vďaka zvýhodneným sadzbám korporátnych daní.
Kedy sa stať s. r. o.?
Neexistuje univerzálny prah, pri ktorom by premena podnikania na spoločnosť s ručením obmedzeným zaručene stala výhodnejšou z hľadiska fiškálneho zaťaženia. Rozhodnutie by malo závisieť od mnohých rôznych faktorov – veľkosti príjmov, existencie reálnych výdavkov, povinnosti platiť zdravotné odvody, využívania daňových úľav a dokonca aj rodinného stavu podnikateľa.
Ak vezmeme do úvahy len dane a poistné odvody, prechod na s. r. o. môže začať prinášať výhody pri hrubom mesačnom príjme vo výške okolo 3 tisíc eur. Je to spôsobené tým, že živnostník môže uplatňovať paušálne výdavky (zjednodušený spôsob daňovej evidencie) vo výške 60% z príjmov, ale len do maximálnej sumy 20 tisíc eur ročne. Tento limit sa dosahuje pri príjme vo výške okolo 33 tisíc eur. Po jeho prekročení daňové zaťaženie na živnostníka začína rýchlo rásť a pri dosiahnutí určitých prahov sa zvyšujú aj povinné odvody.
| Ročný príjem živnostníka | Priemerný mesačný príjem | Výsledok |
| Do 33 333 eur | Do 2 778 eur | Živnostník zostáva výhodnejšou formou podnikania |
| Od 33 333 do 33 588 eur | Od 2 778 do 2 799 eur | Živnostník stráca možnosť odpisovať paušálne výdavky, ale platí minimálnu výšku sociálnych a zdravotných odvodov |
| Od 33 588 do 36 306 eur | Od 2 799 do 3 025 eur | Živnostník začína platiť zvýšené zdravotné poistenie |
| Od 36 306 do 50 000 eur | Od 3 025 do 4 166 eur | Živnostník začína platiť zvýšené sociálne poistenie |
| Od 50 do 100 tisíc eur | Od 4 166 do 8 332 eur | Živnostník stráca právo na paušálne výdavky a stáva sa platcom dane z pridanej hodnoty |
| Viac ako 100 tisíc eur | Viac ako 8 332 eur | Živnostníka zasahuje dodatočné progresívne zdaňovanie, v dôsledku čoho môžu celkové dane a odvody tvoriť až polovicu celkového príjmu |
Z toho vyplýva, že pri ročných príjmoch vo výške okolo 30 tisíc eur ročne zostáva forma živnostníka výhodnejšou možnosťou: podnikateľ platí minimálne sociálne a zdravotné odvody, využíva paušálne výdavky v plnom rozsahu a má právo na nezdaniteľnú časť príjmu.
Výhody živnostníka začínajú miznúť pri ročnom príjme nad 50 tisíc eur. A pri dosiahnutí hranice 100 tisíc eur ročne takáto forma prakticky stráca zmysel – sadzba dane z príjmu pre samostatne zárobkovo činné osoby sa zvyšuje z 15% okamžite na 19% alebo na 35% v závislosti od veľkosti základu dane.
Študujeme konkrétne prípady
Preskúmajme podnikanie, ktoré zarába od 30 do 50 tisíc eur ročne – do tohto rozsahu spadá najväčší počet živnostníkov v krajine. Predtým, než sa pozrieme na konkrétne príklady, poskytneme niekoľko dôležitých úvodných informácií:
- Ako bolo uvedené vyššie, živnostník s ročným príjmom 33 588 eur platí minimálne sociálne a zdravotné odvody, ďalej ich výška začína rásť;
- spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.) neplatí minimálne sociálne odvody, ak si manažér nevypláca mzdu riaditeľa;
- Pre živnostníka platí sadzba dane z príjmu vo výške 15% pri ročnom príjme do 100 tisíc eur, ďalej sa výrazne zvyšuje;
- spoločnosť s ručením obmedzeným pri príjmoch do 100 tisíc eur platí 10% dane z príjmu a 7% dane z dividend. Pri vyšších obratov sa sadzba dane z príjmu zvyšuje na 21% alebo 24%, ale daň z dividend zostáva nezmenená.
Teraz vezmeme ako príklad tri rôzne podniky, ktoré majú ročný príjem v našom záujmovom rozsahu. Dôležité je, že uvedené príklady nezohľadňujú výdavky, ktoré môže podnik odpisovať na svoje potreby – berieme do úvahy výlučne jeho príjmy, ako aj dane a sociálne platby.
Pri príjme 32 400 eur ročne bude živnostník platiť minimálne odvody a symbolickú daň z príjmu, pričom si zachová čistý príjem vo výške 27 015 eur.
Príjem spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.) bude závisieť od toho, či je povinná platiť zdravotné odvody. Ak nie, jej príjem bude 29 160 eur, a ak taká povinnosť predsa len existuje, zníži sa na 25 655 eur – teda bude nižší ako u živnostníka.
To znamená, že pri takomto príjme bude forma s. r. o. výhodná len pre tých, ktorí nie sú povinní platiť zdravotné odvody. Takáto výnimka platí v niekoľkých prípadoch: vlastník podniku musí byť študentom, dôchodcom, byť na materskej dovolenke alebo na rodičovskej dovolenke, alebo za neho potrebné sociálne platby vykonáva štát.
Pri príjme 40 000 eur je čistý príjem živnostníka a vlastníka s. r. o. približne rovnaký — okolo 32 tisíc eur. Formálne živnostník stále trochu vyhráva, avšak rozdiel je už minimálny a môže byť prekrytý reálnymi výdavkami spoločnosti alebo túžbou obmedziť osobnú majetkovú zodpovednosť.
Na úrovni 49 000 eur ročne už výrazne vyhráva s. r. o. – po zaplatení všetkých daní a odvodov dostane vlastník spoločnosti približne o 3–3,5 tisíc eur viac ako živnostník s rovnakými príjmami.
| Ročný príjem | Priemerný mesačný príjem | Čistý príjem živnostníkov a samostatne zárobkovo činných osôb | Čistý príjem spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.) |
| 32 400 eur | 2 700 eur | 27 015 eur | Od 25 655 do 29 160 eur |
| 40 000 eur | 3 333 eur | 32 272 eur | Od 32 016 do 33 480 eur |
| 49 000 eur | 4 083 eur | 37 392 eur | Od 40 849 do 41 013 eur |
Z uvedených príkladov je vidieť, že rast odvodov robí podnikanie v statusu živnostníka menej atraktívnym pri vyšších príjmoch. Do úrovne približne 30–35 tisíc eur ročne zostáva živnostník výhodnejšou a jednoduchšou možnosťou. V rozsahu okolo 40 tisíc eur bude výber už veľmi závisieť od súkromných okolností, a pri príjmoch nad 49 tisíc eur a pri existencii reálnych výdavkov sa s. r. o. vo väčšine prípadov ukazuje ako finančne a strategicky rozumnejšie riešenie.
Jedným z kľúčových faktorov pri výbere výhodnejšej formy podnikania sú jeho reálne výdavky. Živnostník pri absencii výdavkov vyhráva vďaka paušálnym odpisom, zatiaľ čo s. r. o. nemôže umelo „nafúknuť“ výdavky do 60%. Ak však podnikateľ má značné náklady — auto, technika, prenájom, účtovníctvo, — tak práve s. r. o. môže získať výhodu pri relatívne miernych príjmoch.
Nie len čísla
Pri výbere formy podnikania je dôležité brať do úvahy nielen dane. Živnostník vyhráva vďaka jednoduchosti: registráciu a zrušenie možno vybaviť za jeden deň, účtovníctvo podnikateľ často vedie sám a peniaze od klientov sú dostupné okamžite.
s. r. o. vyžaduje vedenie dvojitého účtovníctva, základného kapitálu vo výške minimálne 5 tisíc eur, registráciu v obchodnom registri a zložitejšiu likvidáciu. Pri tom peniaze na účtoch spoločnosti právne patria firme, a nie vlastníkovi, a môžu byť vybrané len vo forme mzdy alebo dividend po schválení účtovnej závierky.
Kľúčová výhoda s. r. o. — obmedzená zodpovednosť. Na rozdiel od živnostníka, ktorý zodpovedá za záväzky celým svojím majetkom, vlastník s. r. o. riskuje len veľkosťou základného kapitálu.