Dane a sociálne odvody na Slovensku v roku 2026: prehľad kľúčových zmien

30.12.2025

Od 1. januára 2026 vstúpia na Slovensku do platnosti nové daňové pravidlá. Dotknú sa zamestnancov, samostatne zárobkovo činných osôb aj spoločností. Hlavné zmeny sú v našom podrobnom prehľade.

Progresívna daň z príjmu

Od začiatku nového roka začne platiť rozšírená progresívna stupnica, ktorá má zvýšiť daňové zaťaženie na príjmy nad priemerom. Tieto zmeny boli prijaté v rámci tretieho konsolidačného balíka, schváleného parlamentom v septembri 2025.

Doteraz bola maximálna sadzba dane z príjmu na Slovensku 25 %, avšak od 1. januára začnú platiť sadzby 30 % a 35 % pre ľudí s vyššími príjmami.

Rovnako ako predtým, daňové platby budú viazané na životné minimum, ktorého výška v období od 1. júla 2025 do 30. júna 2026 je 284,13 eura.

Ročný príjem	Suma	Sadzba dane
menej ako 154,8 násobok životného minima	do 43 983,32 eura	19 %
od 154,8 do 212,4 násobku životného minima	od 43 983,32 do 60 349,21 eura	25 %
od 212,4 do 264 násobkov životného minima	od 60 349,21 do 75 010,32 eura	30 %
viac ako 264 násobkov životného minima	viac ako 75 010,32 eura	35 %

Dôležité je, že daň je progresívna – to znamená, že zvýšená sadzba začne platiť len pri prekročení príslušného prahu. Teda pri ročnom príjme 60 tisíc eur bude suma 43 983,32 eura zdaňovaná sadzbou 19 %, a pre zvyšnú sumu bude už 25 %.

Podľa predbežných údajov začne sadzba 25 % platiť pri plate 4 282 eur mesačne (pred zdanením), 30 % pri príjme 5 875 eur, 35 % pri plate 7 302 eur.

Suma nezdaniteľnej časti základu dane (nezdaniteľná časť základu dane, NČZD) sa tiež bude počítať iným spôsobom. Od 1. januára sa príjem na výpočet znižuje z terajších 92,8 na 91,8 životného minima, teda ak daňový základ je rovný alebo nepresahuje 26 083,13 eura ročne, uplatňuje sa plná veľkosť nezdaniteľnej časti – 5 966,73 eura ročne, alebo 497,23 eura mesačne. Pri vyššom príjme sa nezdaniteľná časť daňového základu postupne znižuje

Daň z príjmu pre samostatne zárobkovo činné osoby

Pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) — napríklad pre živnostníkov (živnostníci) — bude zachovaná zvýhodnená sadzba 15 %, ak ich ročný príjem alebo daňový základ nepresiahne 100 tisíc eur ročne.

Pri prekročení tohto prahu začne platiť aj progresívna sadzba – 19 %, 25 %, 30 % alebo 35 % v závislosti od úrovne príjmu.

Ročný príjem	Zdaňovací základ	Sadzba dane
do 100 tisíc eur (vrátane)	celá suma	15 %
viac ako 100 tisíc eur	do 43 983,32 eura	19 %
	od 43 983,32 do 60 349,21 eura	25 %
	od 60 349,21 do 75 010,32 eura	30 %
	viac ako 75 010,32 eura	35 %

Sociálne odvody

Od 1. januára 2026 pre samostatne zárobkovo činné osoby sa tiež menia veľkosti a pravidlá platieb sociálnych odvodov. V súčasnosti začínajú živnostníci platiť sociálne odvody až po podaní prvého daňového priznania (od 1. júla alebo od 1. októbra, ak bola jeho podanie odložené).

Dôležité je aj to, že do konca roku 2025 je potrebné tieto odvody platiť, ak príjem podnikateľa presahuje určitú sumu, a to sumu rovnajúcu sa polovici z 12 priemerných platov na Slovensku za posledné dva roky. Teraz je to 9 144 eur.

Avšak od januára začnú platiť iné pravidlá. SZČO budú oslobodené od platenia sociálnych odvodov len počas prvých šiestich mesiacov po registrácii. A potom budú povinné ich platiť už bez ohľadu na svoj príjem.

Pri tom samotná veľkosť odvodov sa tiež zvýši. Pre podnikateľov s ročným príjmom menej ako 9 144 eur začne výpočet odvodov od 1. júla, po skončení prechodného obdobia, a ich veľkosť bude 131,34 eura mesačne. Pre podnikateľov s príjmom od 9 144 eur ročne a vyššie sa odvody platia vo výške od 303,11 eura mesačne začínajúc od 1. januára 2026. Zmien vo veľkostiach sociálnych dávok pre zamestnancov v roku 2026 nebude.

Zdravotné odvody

Pre samostatne zárobkovo činné osoby sa veľkosť platieb do systému zdravotného poistenia zvýši z 15 % na 16 %, v dôsledku čoho minimálna veľkosť platieb bude 121,92 eura mesačne.

Veľkosť tejto sadzby sa zvyšuje o jeden percentuálny bod už druhýkrát za dva roky. Avšak úrady uviedli, že súčasné zvýšenie bude dočasné, a od 1. januára 2028 sa veľkosť sadzby vráti na 15 %.

Podobne sa mení aj sadzba odvodov do systému zdravotného poistenia pre zamestnancov – bude predstavovať 16 % z platu pred zdanením.

Dôležité je aj to, že súčasné zvýšenie sa priamo dotkne práve zamestnanca, a nie zamestnávateľa. Teraz je sadzba platieb do systému zdravotného poistenia 15 %, ktoré sa delia medzi nimi v pomere 4/11. Od roku 2026 bude veľkosť sadzby 16 %, a pomer bude 5/11, teda zamestnanec bude platiť dodatočné odvody zo svojho príjmu.

Rovnako ako v prípade samostatne zárobkovo činných osôb, od 1. januára 2028 sa veľkosť sadzby vráti na súčasných 15 %. Pomer zamestnanec/zamestnávateľ v rámci tejto platby sa zmení na 5/10.

Predĺženie pobytu

Veľkosť finančného zabezpečenia, ktoré musí byť potvrdené úradom pri predĺžení dočasného pobytu (VNP), sa vypočítava na základe životného minima. V súčasnosti je to 284,13 eura.

Pri predĺžení VNP musia fyzické osoby mať na svojich účtoch sumu vo výške najmenej 12, samostatne zárobkovo činné osoby (živnostníci) – najmenej 20, a zakladatelia spoločností s ručením obmedzeným (s.r.o.) – najmenej 60 životných miním.

Teda do 30. júna 2026 vrátane minimálna veľkosť finančného zabezpečenia potrebného na predĺženie VNP je:

• pre fyzické osoby — prítomnosť na bankovom účte prostriedkov vo výške najmenej 3 409,56 eura;
• pre samostatne zárobkovo činné osoby — potvrdenie, že za minulý daňový rok bol dosiahnutý zdaniteľný príjem z podnikateľskej činnosti vo výške najmenej 5 682,60 eura (po zaplatení dane);
• pre zakladateľov s.r.o. — dosiahnutie zdaniteľného príjmu z podnikateľskej činnosti vo výške najmenej 17 047,80 eura (po zaplatení dane).

Tieto sumy sa zmenia 1. júla 2026, keď sa aktualizuje veľkosť životného minima na Slovensku.

Transakčná daň

Od 1. januára všetci samostatne zárobkovo činní prestanú platiť spornú daň z finančných transakcií pre samostatne zárobkovo činné osoby.

Táto daň sa tiež stala súčasťou vládneho balíka opatrení na konsolidáciu štátneho rozpočtu a začala platiť 1. apríla 2025. Pod ňu spadali prakticky všetky peňažné operácie, spojené ako s bezhotovostnými, tak aj s hotovostnými spôsobmi úhrady.

Odpočet DPH pri kúpe automobilu

Od 1. januára 2026 vstúpi na Slovensku do platnosti nové daňové nariadenie, ktoré podstatne zmení spôsob získania odpočtu dane z pridanej hodnoty (DPH) na osobné automobily podnikateľmi.

Štát zavádza fixnú sadzbu odpočtu DPH vo výške 50 %, ktorá sa bude uplatňovať ako na kúpu dopravných prostriedkov, tak aj na výdavky na ich prevádzku – vrátane paliva, opráv, technickej údržby, poistenia, lízingu, parkovania a platby za diaľničné známky.

Podľa nových pravidiel aj ten, kto používa automobil na 90 % na služobné účely, bude môcť odpočítať len polovicu z sumy dane. Plný odpočet bude možný len pri dokumentárne potvrdenom používaní vozidla výlučne na podnikanie.

Viac o nových pravidlách odpočtu DPH na kúpu automobilov si môžete prečítať tu

Daňová amnestia

V prvom polroku 2026 sa uskutoční daňová amnestia — takzvané „generálne odpustenie“ (generálny pardon), ktoré umožní spoločnostiam doplatiť dane bez pokút.

Daňovú amnestiu budú môcť využiť tí daňovníci, ktorí k 30. septembru 2025 majú daňový nedoplatok. Aby amnestia platila, tento nedoplatok je potrebné dobrovoľne uhradiť v období od 1. januára do 30. júna 2026. V takom prípade sa štát vzdá uplatnenia pokuty a úrokov z omeškania.

Dôležité je, že pod dobrovoľnou úhradou sa nerozumejú prostriedky vymáhané prostredníctvom správneho konania alebo na základe nadmerného odpočtu. Amnestia sa nevzťahuje na dlhy vzniknuté po 1. októbri 2025 (vrátane).

Amnestia pokrýva len sankcie súvisiace s daňami, regulovanými špeciálnymi zákonmi:

• daň z príjmov,
• DPH,
• spotrebné dane,
• daň z automobilov,
• daň z poistenia.

Amnestia sa nevzťahuje na:

• preddavkové platby na dane,
• odložené dane,
• splátky daňových povinností,
• špeciálnu odvetvovú daň pre regulované odvetvia,
• solidárny príspevok.

Okrem toho sa nevzťahuje na pokuty a penále z miestnych daní a poplatkov, napríklad na dane z nehnuteľností.