Новий порядок відшкодування ПДВ при купівлі автомобілів: як правила працюють на практиці
11.02.2026
З січня 2026 року в Словаччині набули чинності посилені правила отримання підприємцями відшкодування податку на додану вартість (ПДВ) на легкові автомобілі.
Повне відшкодування ПДВ — лише при суворому обліку
Якщо підприємець хоче зберегти право на 100-відсоткове відшкодування ПДВ при купівлі та експлуатації автомобіля, він повинен виконати одразу кілька умов. По-перше, транспортний засіб має використовуватися виключно для підприємницької діяльності. По-друге, всі поїздки необхідно фіксувати в електронній книзі поїздок — паперові журнали більше не вважаються достатніми доказами.
Почала діяти й додаткова вимога — підприємці, які придбали для свого бізнесу автомобіль після 1 січня 2026 року, зобов’язані повідомляти про це податкові органи за допомогою спеціального формуляра (заповнити його можна тут).
Якщо автомобіль був куплений у січні 2026 року і підприємець вже заявляє відшкодування ПДВ за цей місяць, то відповідне повідомлення потрібно подати не пізніше 25 лютого. Для платників ПДВ з квартальною звітністю крайній термін — 27 квітня. Машини, куплені раніше, декларувати не потрібно.
Якою має бути електронна книга поїздок
Закон не встановлює жорсткий формат електронної книги поїздок, однак податкові органи підкреслюють: облік має вестися достовірно, прозоро і без можливості несанкціонованого редагування заднім числом. Це означає, що формально допустимий навіть звичайний файл Excel, якщо він відповідає цим вимогам.
Для компаній з великим автопарком більш практичними варіантами стають системи GPS-моніторингу або спеціалізоване програмне забезпечення. Такі рішення автоматично фіксують кожну поїздку через супутниковий пристрій в автомобілі і не дозволяють вручну «дописувати» маршрути. Як правило, вони дають можливість вивантажувати дані в стандартних форматах — PDF, Excel або XML. Мінус очевидний: за використання таких систем потрібно платити.
Якщо при податковій перевірці з’ясується, що електронна книга поїздок відсутня або ведеться з порушеннями, податкова автоматично скоротить право на відшкодування ПДВ до 50%, незалежно від того, як реально використовується автомобіль.
Які дані обов’язково повинні бути в обліку
Електронна книга поїздок повинна містити повний набір інформації, що дозволяє однозначно підтвердити діловий характер використання автомобіля. Зокрема, в ній вказуються:
- ідентифікація автомобіля (номер, марка і модель);
- точна дата і час початку і закінчення кожної поїздки;
- маршрут — місце відправлення і пункт призначення;
- показання одометра до і після кожної поїздки, а також на початок і кінець звітного періоду;
- мета поїздки з чітким зазначенням її підприємницького характеру;
- ім’я водія.
Окремо фіксуються всі витрати на експлуатацію автомобіля: паливо, ремонт і сервіс, страховка, дорожні збори і віньєтки, паркування, шини, рідини та інші супутні витрати. По кожному з них необхідно вказати вид товару або послуги, дату покупки і вартість без ПДВ.
При цьому податкова служба підкреслює: вказувати імена клієнтів або назви компаній не обов’язково. Важливо лише, щоб із запису було зрозуміло, навіщо здійснювалася поїздка і як вона пов’язана з підприємницькою діяльністю.
Спрощені варіанти
Для тих, хто використовує автомобіль і в особистих цілях — наприклад, для поїздок з дому на роботу, — з січня 2026 року діє паушальне відшкодування ПДВ у розмірі 50%. У такій ситуації вести детальну електронну книгу поїздок не потрібно.
Однак і тут підприємець зобов’язаний зберігати всі рахунки і документи, пов’язані з експлуатацією автомобіля, щоб підтвердити загальну суму витрат, від якої потім розраховується половина ПДВ. Друга половина автоматично вважається недопустимим податковим витратом, незалежно від того, як саме використовувався автомобіль. Це означає помітне зростання фактичних витрат на утримання транспорту.
На практиці різниця може бути суттєвою. Наприклад, якщо річні витрати на автомобіль склали 13 тисяч євро, при повному відшкодуванні ПДВ через електронну книгу поїздок підприємець може заощадити майже 3 тисячі євро. При використанні 50-відсоткового паушалу — лише близько 1,5 тисячі.
Водночас збереглася ще одна опція – йдеться про застосування 80-відсоткових паушальних витрат по податку на доходи. Така можливість зберігається, однак і тут розмір відшкодування ПДВ обмежується тими ж 50%. Аналогічне правило діє і для службових автомобілів, які компанії надають співробітникам для особистого користування: роботодавці будуть зобов’язані скорочувати відшкодування ПДВ наполовину.