Новый порядок вычета НДС при покупке автомобилей: как правила работают на практике

11.02.2026

С января 2026 года в Словакии вступили в силу ужесточённые правила получения предпринимателями вычета налога на добавленную стоимость (НДС) на легковые автомобили.

Полный вычет НДС — только при строгом учёте

Если предприниматель хочет сохранить право на 100-процентный вычет НДС при покупке и эксплуатации автомобиля, он должен выполнить сразу несколько условий. Во-первых, транспортное средство должно использоваться исключительно для предпринимательской деятельности. Во-вторых, все поездки необходимо фиксировать в электронной книге поездок — бумажные журналы больше не считаются достаточными доказательствами.

Начало действовать и дополнительное требование — предприниматели, которые приобрели для своего бизнеса автомобиль после 1 января 2026 года, обязаны уведомлять об этом налоговые органы при помощи специального формуляра (заполнить его можно здесь).

Если автомобиль был куплен в январе 2026 года и предприниматель уже заявляет вычет НДС за этот месяц, то соответствующее уведомление нужно подать не позднее 25 февраля. Для плательщиков НДС с квартальной отчетностью крайний срок — 27 апреля. Машины, купленные ранее, декларировать не требуется.

Какой должна быть электронная книга поездок

Закон не устанавливает жёсткий формат электронной книги поездок, однако налоговые органы подчёркивают: учёт должен вестись достоверно, прозрачно и без возможности несанкционированного редактирования задним числом. Это означает, что формально допустим даже обычный файл Excel, если он отвечает этим требованиям.

Для компаний с большим автопарком более практичными вариантами становятся системы GPS-мониторинга или специализированное программное обеспечение. Такие решения автоматически фиксируют каждую поездку через спутниковое устройство в автомобиле и не позволяют вручную «дописывать» маршруты. Как правило, они дают возможность выгружать данные в стандартных форматах — PDF, Excel или XML. Минус очевиден: за использование таких систем нужно платить.

Если при налоговой проверке выяснится, что электронная книга поездок отсутствует или ведётся с нарушениями, налоговая автоматически сократит право на вычет НДС до 50%, независимо от того, как реально используется автомобиль.

Какие данные обязательно должны быть в учёте

Электронная книга поездок должна содержать полный набор информации, позволяющий однозначно подтвердить деловой характер использования автомобиля. В частности, в ней указываются:

• идентификация автомобиля (номер, марка и модель);
• точная дата и время начала и окончания каждой поездки;
• маршрут — место отправления и пункт назначения;
• показания одометра до и после каждой поездки, а также на начало и конец отчетного периода;
• цель поездки с чётким указанием её предпринимательского характера;
• имя водителя.

Отдельно фиксируются все расходы на эксплуатацию автомобиля: топливо, ремонт и сервис, страховка, дорожные сборы и виньетки, парковки, шины, жидкости и другие сопутствующие расходы. По каждому из них необходимо указать вид товара или услуги, дату покупки и стоимость без НДС.

При этом налоговая служба подчёркивает: указывать имена клиентов или названия компаний не обязательно. Важно лишь, чтобы из записи было понятно, зачем совершалась поездка и как она связана с предпринимательской деятельностью.

Упрощённые варианты

Для тех, кто использует автомобиль и в личных целях — например, для поездок из дома на работу, — с января 2026 года действует паушальный вычет НДС в размере 50%. В такой ситуации вести подробную электронную книгу поездок не требуется.

Однако и здесь предприниматель обязан сохранять все счета и документы, связанные с эксплуатацией автомобиля, чтобы подтвердить общую сумму расходов, от которой затем рассчитывается половина НДС. Вторая половина автоматически считается недопустимым налоговым расходом, независимо от того, как именно использовался автомобиль. Это означает заметный рост фактических затрат на содержание транспорта.

На практике разница может быть существенной. Например, если годовые расходы на автомобиль составили 13 тысяч евро, при полном вычете НДС через электронную книгу поездок предприниматель может сэкономить почти 3 тысячи евро. При использовании 50-процентного паушала — лишь около 1,5 тысячи.

В то же время сохранилась ещё одна опция – речь идёт о применении 80-процентных паушальных расходов по налогу на доходы. Такая возможность сохраняется, однако и здесь размер вычета НДС ограничивается теми же 50%. Аналогичное правило действует и для служебных автомобилей, которые компании предоставляют сотрудникам для личного пользования: работодатели будут обязаны сокращать вычет НДС наполовину.