Індекс податкової надійності в Словаччині: як він працює і що змінилося у 2026 році

18.02.2026

На початку 2026 року були оновлені правила формування індексу податкової надійності для словацьких компаній. Розповідаємо про те, що являє собою цей індекс, як він розраховується і які саме зміни набули чинності.

Що таке IDS

Індекс податкової надійності (Index daňovej spoľahlivosti, IDS) — це система оцінки підприємців, яку Фінансове управління Словаччини застосовує з 1 січня 2022 року. Його завдання — мотивувати бізнес добровільно і сумлінно виконувати податкові зобов’язання, заохочуючи «хороших» платників податків.

Система охоплює всіх суб’єктів, які звітують з податку на прибуток – як індивідуальних підприємців (živnostníci), так і юридичні особи (наприклад, s.r.o. і a.s.).

Правила оцінки закріплені в постанові міністерства фінансів № 544/2021. Індекс формують кілька критеріїв, ось головні з них:

своєчасне подання податкових декларацій і звітів;
виконання обов’язків щодо повідомлення податкових органів;
сплата податків, авансів і штрафів вчасно і в повному обсязі;
результати податкових перевірок;
коректність відображення податкової бази і суми податку;
дотримання податкового і митного законодавства;
дотримання правил використання електронної каси;
економічні показники (оборот, чисельність співробітників, фінансовий результат).

За підсумками оцінки компанії розподіляються на три категорії – високонадійні (vysoko spoľahlivý daňový subjekt), надійні (spoľahlivý daňový subjekt) і ненадійні (nespoľahlivý daňový subjekt). Список компаній з присвоєним індексом публікується на сайті Фінансової адміністрації і оновлюється щомісяця. У ньому вказуються ІПН компанії (DIČ), її назва, адреса і присвоєна категорія.

Які переваги дає високий індекс

Компанії з високим індексом отримують ряд переваг у якості заохочення:

пріоритетний розгляд окремих заяв (наприклад, щодо повернення ПДВ);
більш низька ймовірність податкової перевірки;
більш сприятливі умови при запиті розстрочки або відстрочки податків;
прискорена комунікація з податковими органами.

Крім практичних вигод, індекс має і репутаційне значення: інформація про категорію публічна, що може враховуватися банками і діловими партнерами компанії.

Що змінюється з 1 січня 2026 року

У 2026 році система була суттєво доопрацьована. Зміни торкнулися критеріїв оцінки, розрахунку економічних показників і переліку пільг.

По-перше, були скориговані алгоритми розрахунку самого індексу. Фінансове управління зробило це, щоб точніше розрізняти формальні помилки і серйозні порушення.

Наприклад, з урахуванням нового формату декларації з ПДВ, що діє з липня 2025 року, переглянуто механізм санкцій – тепер негативний вплив на індекс настане тільки в тому випадку, якщо компанія не подасть декларацію навіть після офіційного повідомлення податкового органу. Це пом’якшує систему для тих, хто допустив разову адміністративну помилку.

По-друге, введено нове правило для компаній, які оскаржують рішення податківців у суді. З 2026 року вони тимчасово не будуть отримувати жодного індексу. Раніше бізнес критикував ситуації, при яких навіть при зверненні до суду рейтинг компанії автоматично погіршувався. Тепер підхід змінився: до закінчення судового розгляду індекс таким компаніям присвоюватися не буде.

«Замороження» індексу буде наставати у випадку звернення до суду за підсумками податкових перевірок, штрафів за акцизи, порушень правил використання касових апаратів і порушень бухгалтерського законодавства. Фактично держава зайняла проміжну позицію: не погіршувати оцінку автоматично, але і не вважати компанію «високонадійною» до рішення суду.

По-третє, коригується розрахунок ефективної податкової ставки. Тепер у формулу включається податок, розрахований після застосування відрахувань на науково-дослідну діяльність і інвестиційних відрахувань.

Це вигідно компаніям, які інвестують в інновації і модернізацію: їх податкове навантаження більше не буде інтерпретуватися як «підозріло низьке» в рамках оцінки.

Четверта зміна – розширення пільг для надійних і високонадійних платників податків. Ось які заохочення вони отримують з січня 2026 року:

довідки про стан податкового рахунку та інші підтвердження видаються протягом 15 календарних днів;
збільшено ліміт повернення акцизу без перевірки — з 1 000 до 3 000 євро;
повернення податкової переплати здійснюється у скорочений термін — до 15 днів з моменту подання заяви (при дотриманні умов).

Єдине виключення: прискорене повернення не поширюється на переплату з податку на прибуток і податку на транспортні засоби, що виникає з поданої декларації — для них зберігаються стандартні терміни.

Підприємницькі об’єднання в цілому вітають оновлення правила формування індексу. Однак представники бізнесу вважають їх недостатньо масштабними. На їхню думку, щоб індекс став дійсно значущим інструментом, переваги повинні бути більш відчутними — не тільки в податковій сфері, але і у взаємодії з іншими державними органами.

Критика також стосується того, що багато компаній досі не надають індексу великого значення, оскільки його практичний вплив на повсякденну діяльність обмежений.