Slovenské úrady sprísnili pravidlá odpočtu DPH pri nákupe automobilov

04.11.2025

Od 1. januára 2026 vstúpi na Slovensku do platnosti nové daňové nariadenie, ktoré podstatne zmení spôsob získavania odpočtu dane z pridanej hodnoty (DPH) na osobné automobily podnikateľmi.

Čo sa presne mení

Štát zavádza fixnú sadzbu odpočtu DPH vo výške 50 %, ktorá sa bude uplatňovať ako na nákup dopravných prostriedkov, tak aj na výdavky na ich prevádzku.

Nová norma sa vzťahuje na automobily a motocykle kategórií M1, L1e a L3e, bez ohľadu na to, ako často sa používajú na pracovné alebo osobné účely. To znamená, že aj keď podnikateľ používa dopravný prostriedok výlučne na podnikanie, bude môcť vrátiť len polovicu DPH, ak nevedie elektronickú evidenciu jázd.

Obmedzenie na 50 % odpočtu bude platiť nielen pre nákup automobilu, ale aj pre všetky súvisiace výdavky — palivo, opravy, technickú údržbu, poistenie, lízing, parkovanie a platby za diaľničné známky.

Ako zachovať plný daňový odpočet

Podľa nových pravidiel aj ten, kto používa automobil na 90 % na služobné účely, bude môcť odpočítať len polovicu z dane. Plný odpočet bude možný len pri dokumentárne potvrdenom používaní vozidla výlučne na podnikanie.

Aby podnikateľ mohol vrátiť celú DPH, musí splniť tri hlavné podmienky:

• oficiálne informovať daňový úrad, že dopravný prostriedok sa používa výlučne na služobné účely;
• viesť elektronickú evidenciu jázd v súlade s ustanovenými požiadavkami;
• potvrdzovať služobné používanie automobilu počas celého obdobia.

Elektronické záznamy pre daňový úrad musia obsahovať nasledujúce informácie:

• VIN a evidenčné číslo automobilu,
• typ dopravného prostriedku,
• počiatočný a konečný stav kilometrov,
• detailnú správu o každej jazde (dátum, účel, vodič, trasa, kilometre),
• zoznam výdavkov spojených s prevádzkou.

Evidenciu je možné viesť v Exceli, PDF alebo špecializovaných programoch, ale podnikateľ bude povinný mať možnosť poskytnúť údaje daňovým orgánom v elektronickej podobe.

Dôležité je, že ak sa dopravný prostriedok používa aspoň čiastočne na osobné účely, uplatňuje sa len 50 % odpočet, bez možnosti pomerného výpočtu (napríklad 70 % na podnikanie a 30 % na osobné potreby).

Čo to znamená pre podnikanie

Nové pravidlo zjednoduší administratívu pre daňové úrady, ale môže zvýšiť záťaž na podnikateľov, najmä tých, ktorí aktívne používajú automobily na služobné cesty.

Podľa odhadov odborníkov fixný odpočet vo výške 50 % povedie k rastu skutočných výdavkov podnikov na dopravu a urobí vedenie elektronickej evidencie jázd prakticky povinným pre všetkých, ktorí chcú vrátiť celú DPH.