Index daňovej spoľahlivosti na Slovensku: ako funguje a čo sa zmenilo v roku 2026

18.02.2026

18.02.2026

Na začiatku roku 2026 boli aktualizované pravidlá tvorby indexu daňovej spoľahlivosti pre slovenské spoločnosti. Hovoríme o tom, čo tento index predstavuje, ako sa počíta a aké zmeny nadobudli účinnosť.

Čo je IDS

Index daňovej spoľahlivosti (Index daňovej spoľahlivosti, IDS) je systém hodnotenia podnikateľov, ktorý Finančná správa Slovenska používa od 1. januára 2022. Jeho úlohou je motivovať podniky, aby dobrovoľne a svedomito plnili daňové povinnosti, a odmeňovať „dobrých“ daňovníkov.

Systém pokrýva všetky subjekty, ktoré podávajú správy o dani z príjmu – ako individuálnych podnikateľov (živnostníci), tak aj právnické osoby (napríklad s.r.o. a a.s.).

Pravidlá hodnotenia sú stanovené v nariadení ministerstva financií č. 544/2021. Index tvorí niekoľko kritérií, tu sú hlavné z nich:

  • včasné podanie daňových priznaní a správ;
  • plnenie povinností voči daňovým orgánom;
  • úhrada daní, preddavkov a pokút včas a v plnom rozsahu;
  • výsledky daňových kontrol;
  • správnosť zobrazenia daňového základu a výšky dane;
  • dodržiavanie daňových a colných predpisov;
  • dodržiavanie pravidiel používania elektronickej pokladnice;
  • ekonomické ukazovatele (obrat, počet zamestnancov, finančný výsledok).

Na základe hodnotenia sú spoločnosti rozdelené do troch kategórií – vysoko spoľahlivé (vysoko spoľahlivý daňový subjekt), spoľahlivé (spoľahlivý daňový subjekt) a nespoľahlivé (nespoľahlivý daňový subjekt). Zoznam spoločností s prideleným indexom je zverejnený na webovej stránke Finančnej správy a aktualizuje sa mesačne. V ňom sú uvedené DIČ spoločnosti, jej názov, adresa a pridelená kategória.

Aké výhody prináša vysoký index

Spoločnosti s vysokým indexom získavajú rad výhod ako odmenu:

  • prioritné posudzovanie jednotlivých žiadostí (napríklad o vrátenie DPH);
  • nižšia pravdepodobnosť daňovej kontroly;
  • priaznivejšie podmienky pri žiadosti o splátkový kalendár alebo odklad daní;
  • zrýchlená komunikácia s daňovými orgánmi.

Okrem praktických výhod má index aj reputačný význam: informácia o kategórii je verejná, čo môžu zohľadniť banky a obchodní partneri spoločnosti.

Čo sa mení od 1. januára 2026

V roku 2026 bol systém podstatne prepracovaný. Zmeny sa dotkli kritérií hodnotenia, výpočtu ekonomických ukazovateľov a zoznamu výhod.

Po prvé, boli upravené algoritmy výpočtu samotného indexu. Finančná správa to urobila, aby presnejšie rozlišovala formálne chyby a vážne porušenia.

Napríklad s ohľadom na nový formát priznania k DPH, platný od júla 2025, bol prehodnotený mechanizmus sankcií – teraz negatívny vplyv na index nastane len v prípade, že spoločnosť nepodá priznanie ani po oficiálnom upozornení daňového orgánu. To zmierňuje systém pre tých, ktorí urobili jednorazovú administratívnu chybu.

Po druhé, bolo zavedené nové pravidlo pre spoločnosti, ktoré napádajú rozhodnutia daňových úradov na súde. Od roku 2026 nebudú dočasne dostávať žiadny index. Predtým podniky kritizovali situácie, pri ktorých sa aj pri podaní na súd automaticky zhoršoval rating spoločnosti. Teraz sa prístup zmenil: do ukončenia súdneho konania sa index takýmto spoločnostiam nebude prideľovať.

„Zmrazenie“ indexu nastane v prípade podania na súd po výsledkoch daňových kontrol, pokutách za spotrebné dane, porušeniach pravidiel používania pokladničných prístrojov a porušeniach účtovných predpisov. Štát zaujal v podstate strednú pozíciu: nezhodnocovať hodnotenie automaticky, ale ani nepovažovať spoločnosť za „vysoko spoľahlivú“ do rozhodnutia súdu.

Po tretie, upravuje sa výpočet efektívnej daňovej sadzby. Teraz sa do vzorca zahrňuje daň, vypočítaná po uplatnení odpočtov na výskumno-vývojovú činnosť a investičných odpočtov.

To je výhodné pre spoločnosti investujúce do inovácií a modernizácie: ich daňové zaťaženie už nebude interpretované ako „podozrivo nízke“ v rámci hodnotenia.

Štvrtá zmena – rozšírenie výhod pre spoľahlivých a vysoko spoľahlivých daňovníkov. Tu sú odmeny, ktoré získavajú od januára 2026:

  • potvrdenia o stave daňového účtu a iné potvrdenia sa vydávajú do 15 kalendárnych dní;
  • zvýšený limit vrátenia spotrebnej dane bez kontroly — z 1 000 na 3 000 eur;
  • vrátenie daňového preplatku sa uskutočňuje v skrátenom termíne — do 15 dní od podania žiadosti (pri splnení podmienok).

Jedinou výnimkou je: zrýchlené vrátenie sa nevzťahuje na preplatok na dani z príjmu a dani z motorových vozidiel, vznikajúci z podaného priznania — pre ne zostávajú štandardné lehoty.

Podnikateľské združenia všeobecne vítajú aktualizácie pravidiel tvorby indexu. Avšak zástupcovia podnikateľov ich považujú za nedostatočne rozsiahle. Podľa ich názoru, aby sa index stal skutočne významným nástrojom, výhody by mali byť výraznejšie — nielen v daňovej oblasti, ale aj v interakcii s inými štátnymi orgánmi.

Kritika sa tiež týka toho, že mnohé spoločnosti stále neprikladajú indexu veľký význam, pretože jeho praktický vplyv na každodennú činnosť je obmedzený.